我國電子信息產業(yè)經過了30年的高速發(fā)展，已經成長為國民經濟戰(zhàn)略性、基礎性和先導性支柱產業(yè)，并發(fā)揮著經濟增長“倍增器”的作用。但國際金融危機愈演愈烈，造成全球經濟下滑，市場需求放緩，對我國電子信息產業(yè)造成了一定的沖擊。為提振我國電子信息產業(yè)，國家出臺電子信息產業(yè)調整振興規(guī)劃，降低電子信息產品出口退稅率等，對電子信息產業(yè)發(fā)展傾注了極大關心。
汽車產業(yè)適用的增值稅轉型、企業(yè)兼并重組、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術改造、技術開發(fā)等方面的稅收政策，電子信息產業(yè)同樣適。
國家對科技含量高的電子信息產業(yè)歷來給予稅收政策扶持，電子信息產業(yè)可以享受流轉稅、所得稅等多方面的優(yōu)惠。
流轉稅方面，國務院發(fā)布的《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》，以及財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）等文件規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品、集成電路產品（含單晶硅片），在2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，所退稅款不作為企業(yè)所得稅應稅收入納稅，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品、集成電路和擴大再生產。
企業(yè)所得稅方面，財稅〔2000〕25號等文件規(guī)定軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)可以享受減免稅、再投資退稅等多項優(yōu)惠政策。在《企業(yè)所得稅法》實施后，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，全面延續(xù)了軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)與其他產業(yè)相比，獲得了更大的稅收優(yōu)勢。軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：
1.軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
2.我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。此外，集成電路生產企業(yè)還可以享受以下優(yōu)惠：
最近，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號），對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。同時明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
財稅〔2008〕151號文件進一步明確了軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)取得的增值稅即征即退稅款的企業(yè)所得稅處理辦法，值得企業(yè)關注。
電子信息產業(yè)相關稅收政策
發(fā)布時間：2024-07-21 10:24:15 點擊次數：29